Dane, zdaňovanie fyzických a právnických osôb, štruktúra slovenskej daňovej sústavy a princípy jednotlivých daní

Tento článok patrí do časti Kolokviálna skúška. Materiály tu uvedené sú prípravou na záverečnú štátnu (kolokviálnu) skúšku v študijnom zameraní Manažérstvo kvality produkcie na Fakulte mechatroniky TnUAD.

Dane, zdaňovanie fyzických a právnických osôb, štruktúra slovenskej daňovej sústavy a princípy jednotlivých daní

Daň je ekonomicko-finančná kategória t.j. platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca platba, ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne určeným termínom splatnosti. V slovenskom daňovom práve je zadefinovaná v ustanovení § 1a (Základné pojmy) zákona číslo 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z.n.p a zmien. Tento zákon je základná daňovo-procesná norma k daňovému konaniu. V zmysle zákona je daňou daň vrátane sankčných úrokov a úrokov, ako aj pokuty a poplatky, ktoré spravuje správca dane.

Kritérium členenia daní

Typ dane

• Podľa spôsobu určenia daňovej povinnosti
  1. Repatričné (Kontingent)
  2. Sadzbové (Kvótne)
• Podľa daňového subjektu
  1. Dane platené fyzickým osobami
  2. Dane platené právnickými osobami
• Podľa spôsobu určenia daňového základu
  1. Osobné dane
  2. Reálne dane
• Podľa daňovej bázy (objektu zdanenia)
  1. Dôchodkové => transakčné
  2. Majetkové =>báza človek
• Podľa dopadu dane
  1. Priame dane
  2. Nepriame dane

Daňová sústava Slovenskej republiky

Slovenská daňová sústava je pomerne jednoduchá a v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sa ešte zjednodušila. Skladá sa z priamych, nepriamych a miestnych daní. Priame dane predstavuje predovšetkým daň z príjmov fyzických a právnický osôb. Nepriame dane tvoria spotrebné dane a daň z pridanej hodnoty.

Slovenská daňová sústava:

• Priame dane
  • Daň z príjmov fyzických osôb
  • Daň z príjmov právnických osôb
• Nepriame dane
  • Daň z pridanej hodnoty
  • Spotrebné dane
• Miestne dane

Zjednodušenie daňovej sústavy sa dosiahlo nielen úplným zrušením niektorých daní - napr. daň z dedičstva, darovania, prevodu nehnuteľností. K sprehľadneniu a uľahčeniu výberú daní pribudlo aj zavedenie jednotnej sadzby dane 19 %, či už z príjmu, alebo DPH (aj keď sú v zákone menovite uvedené tovary a služby, na ktoré sa výnimočne uplatňuje znížená sadzba. Jedná sa však o zanedbateľné množstvo).

Priame dane:

1. dane z príjmov: daň z príjmov FO, daň z príjmov PO,
2. majetkové dane: daň z motorových vozidiel, daň z nehnuteľností.

Už z označenia "priame" dane je jasné, že tieto dane sa priamo dotýkajú daňových poplatníkov. Medzi ne radíme:

• daň z príjmov fyzických osôb
• daň z príjmov právnických osôb

Daň z príjmov či už pre fyzické, tak aj pre právnické osoby upravuje zákon č. 595/2003 o dani z príjmov. Aktuálne platné znenie zákona si môžete stiahnuť priamo zo stránok s názvom Zákon o dani z príjmov.

Daňové priznanie k dani z príjmov je nutné podať na daňový úrad príslušný podľa miesta bydliska alebo sídla firmy najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku po roku, v ktorom ste príjem dosiahli. Tak napríklad za príjem dosiahnutý v roku 2009 sa daňové priznanie podáva v období od 1.1.2010 do 31.3.2010. Stiahnite si tlačivo daňového priznanania k dani z príjmov fyzických osôb

• typ A
  • podávajú osoby, ktoré dosiahli príjmy len zo závislej činnosti (zamestnanci)
• typ B
  • podávajú SZČO a osoby, ktoré dosiahli príjmy aj z podnikania alebo z prenájmu, či iné kapitálové príjmy

Nepriame dane:

1. univerzálne: daň z pridanej hodnoty,
2. selektívne: spotrebné dane (z liehu, vína, piva, tabaku a tabakových výrobkov, minerálnych olejov).

Nepriame dane:

• Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z.n.p.,
• Zákony o spotrebných daniach v z.n.p.: Zákon č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína, zákon č.105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu, zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, zákon číslo 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva, zákon číslo 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja.

Miestne dane:

Miestne dane predstavujú špeciálnu skupinu zdanenia občanov. Určujú ich obce a taktiež aj plynú prevažne do rozpočtu obce (v prípade dani z motorových vozidiel do rozpočtu Vyššieho územného celku). Miestne dane upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. Väčšina miestnych daní je splatná do 31. januára v danom roku. To znamená, že napríklad daň z nehnuteľností za rok 2010 musíte zaplatiť do 31.1.2010.

Miestne dane:

ukladané obcou alebo vyšším územným celkom. Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady obsahuje dane, ktoré ukladá obec /mesto/ i VÚC.

1. Obec /mesto/ ukladá:
   • daň z nehnuteľností (daň z pozemkov, zo stavieb, z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome...),
   • daň za psa,
   • daň za užívanie verejného priestranstva,
   • daň za ubytovanie,
   • daň za predajné automaty,
   • daň za nevýherné hracie prístroje,
   • daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta – daň za jadrové zariadenie
2. Vyšší územný celok (VÚC) ukladá:
   • daň z motorových vozidiel.

Procesné a nepriamo súvisiace s daňami:

Priamo: zákon číslo 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov štátu v znení neskorších predpisov;

Nepriamo: kontaktná norma k daňovej správnosti a výpočtu, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z.n.p.,, zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z.n.p.

Úrovne správy daní Podľa ustanovenia § 1a, písmeno b) z. č. 511/1992 Zb. o správe daní spravujú dane v SR traja správcovia, z toho dvaja štátne dane a jeden miestne dane:

1. Daňové orgány – správcom dane je daňový úrad;
2. Colné orgány – správcom dane je colný úrad;
3. Komunálne orgány (orgány miestnej samosprávy) – správcom dane je obec a mesto.

Subjekty v oblasti zdaňovania sú:

• daniari (správcovia dane): daňové úrady, colné úrady, mestá a obce,
• daňovníci (daňové subjekty): fyzické osoby (občania – nepodnikatelia, podnikatelia) a právnické osoby (firmy, podniky, organizácie, inštitúcie, ustanovizne),
• daňoví poradcovia (certifikovaní členovia Slovenskej komory daňových poradcov, certifikovaní členovia Slovenskej komory audítorov a Slovenskej komory certifikovaných účtovníkov, rôzne ďalšie ekonomické a účtovné poradensko- konzultačné firmy...),
• Združenie daňových poplatníkov Slovenska (ZDPS).