Zobrazenie zdroja stránky Dane, zdaňovanie fyzických a právnických osôb, štruktúra slovenskej daňovej sústavy a princípy jednotlivých daní

'''Dane, zdaňovanie fyzických a právnických osôb, štruktúra slovenskej daňovej sústavy a princípy jednotlivých daní'''

'''Daň''' je ekonomicko-finančná kategória
t.j. platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca platba, ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne určeným termínom splatnosti. V slovenskom daňovom práve je zadefinovaná v ustanovení § 1a (Základné pojmy) zákona číslo 511/1992  Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z.n.p a zmien. Tento zákon je základná daňovo-procesná norma k daňovému konaniu. V zmysle zákona je daňou daň vrátane sankčných úrokov a úrokov, ako aj pokuty a poplatky, ktoré spravuje správca dane.

'''KRITÉRIUM ČLENENIA: 	                    TYP DANE:''' 


Podľa spôsobu určenia daňovej povinnosti - Repatričné (Kontingent) 
	                                 - Sadzbové (Kvótne)
 

Podľa daňového subjektu - Dane platené fyzickým osobami 
	                - Dane platené právnickými osobami 


Podľa spôsobu určenia daňového základu - Osobné dane 
	                               - Reálne dane 


Podľa daňovej bázy (objektu zdanenia)   - Dôchodkové => transakčné 
	                                - Majetkové =>báza človek 


Podľa dopadu dane - Priame dane 
	          - Nepriame dane 

'''Daňová sústava Slovenskej republiky'''

Slovenská daňová sústava  je pomerne jednoduchá a v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sa ešte zjednodušila. Skladá sa z priamych, nepriamych a miestnych daní. Priame dane predstavuje predovšetkým daň z príjmov fyzických a právnický osôb. Nepriame dane tvoria spotrebné dane a daň z pridanej hodnoty.

Slovenská daňová sústava:
•	Priame dane 

o	Daň z príjmov fyzických osôb 

o	Daň z príjmov právnických osôb 

•	Nepriame dane 

o	Daň z pridanej hodnoty 

o	Spotrebné dane 

•	Miestne dane 

Zjednodušenie daňovej sústavy sa dosiahlo nielen úplným zrušením niektorých daní - napr. daň z dedičstva, darovania, prevodu nehnuteľností. K sprehľadneniu a uľahčeniu výberú daní pribudlo aj zavedenie jednotnej sadzby dane 19 %, či už z príjmu, alebo DPH (aj keď sú v zákone menovite uvedené tovary a služby, na ktoré sa výnimočne uplatňuje znížená sadzba. Jedná sa však o zanedbateľné množstvo).  
'''
Priame dane:'''
a) dane z príjmov: daň z príjmov FO, daň z príjmov PO,
b) majetkové dane: daň z motorových vozidiel, daň z nehnuteľností.
Už z označenia "priame" dane je jasné, že tieto dane sa priamo dotýkajú daňových poplatníkov. Medzi ne radíme:

•	daň z príjmov fyzických osôb 

•	daň z príjmov právnických osôb 

Daň z príjmov či už pre fyzické, tak aj pre právnické osoby upravuje zákon č. 595/2003 o dani z príjmov. 
Aktuálne platné znenie zákona si môžete stiahnuť priamo zo stránok s názvom Zákon o dani z príjmov.
Daňové priznanie k dani z príjmov je nutné podať na daňový úrad príslušný podľa miesta bydliska alebo sídla firmy najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku po roku, v ktorom ste príjem dosiahli.  Tak napríklad za príjem dosiahnutý v roku 2009 sa daňové priznanie podáva v období od 1.1.2010 do 31.3.2010.
Stiahnite si tlačivo daňového priznanania k dani z príjmov fyzických osôb

•	typ A 

o	podávajú osoby, ktoré dosiahli príjmy len zo závislej činnosti (zamestnanci)

•	typ B

o	podávajú SZČO a osoby, ktoré dosiahli príjmy aj z podnikania alebo z prenájmu, či iné kapitálové príjmy


'''
Nepriame dane:'''

a) univerzálne: daň z pridanej hodnoty,

b) selektívne: spotrebné dane (z liehu, vína, piva, tabaku a tabakových výrobkov, minerálnych olejov).

Nepriame dane:

- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z.n.p.,

- Zákony o spotrebných daniach v z.n.p.: Zákon č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína, zákon č.105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu, zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, zákon číslo 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva, zákon číslo 98/2004 Z.  z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja.

'''Miestne dane:'''
Miestne dane predstavujú špeciálnu skupinu zdanenia občanov. Určujú ich obce a taktiež aj plynú prevažne do rozpočtu obce (v prípade dani z motorových vozidiel do rozpočtu Vyššieho územného celku). Miestne dane upravuje zákon č. 582/2004 Z. z.  
Väčšina miestnych daní je splatná do 31. januára v danom roku. To znamená, že napríklad daň z nehnuteľností za rok 2010 musíte zaplatiť do 31.1.2010.


Miestne dane:
ukladané obcou alebo vyšším územným celkom. Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady obsahuje dane, ktoré ukladá obec /mesto/ i VÚC.

a) Obec /mesto/ ukladá:

- daň z nehnuteľností (daň z pozemkov, zo stavieb, z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome...),

- daň za psa,

- daň za užívanie verejného priestranstva,

- daň za ubytovanie,

- daň za predajné automaty,

- daň za nevýherné hracie prístroje,

- daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta – daň za jadrové zariadenie

b) Vyšší územný celok (VÚC) ukladá:

- daň z motorových vozidiel.


'''
Procesné a nepriamo súvisiace s daňami:'''
'''Priamo:''' zákon číslo 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov štátu v znení 
neskorších predpisov;

'''Nepriamo:''' kontaktná norma k daňovej správnosti a výpočtu, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z.n.p.,, zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z.n.p.

'''Úrovne správy daní'''
Podľa ustanovenia § 1a, písmeno b) z. č. 511/1992 Zb. o správe daní spravujú dane v SR traja správcovia, z toho dvaja štátne dane a jeden miestne dane:

1. Daňové orgány – správcom dane je daňový úrad;

2. Colné orgány – správcom dane je colný úrad;

3. Komunálne orgány (orgány miestnej samosprávy) – správcom dane je obec a mesto.

Subjekty v oblasti zdaňovania sú:

- daniari (správcovia dane): daňové úrady, colné úrady, mestá a obce,

- daňovníci (daňové subjekty): fyzické osoby (občania – nepodnikatelia, podnikatelia) a právnické osoby (firmy, podniky, organizácie, inštitúcie, ustanovizne),

- daňoví poradcovia (certifikovaní členovia Slovenskej komory daňových poradcov, certifikovaní členovia Slovenskej komory audítorov a Slovenskej komory certifikovaných účtovníkov, rôzne ďalšie ekonomické a účtovné poradensko- konzultačné firmy...),

- Združenie daňových poplatníkov Slovenska (ZDPS).